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법인세무신고를 위한 회계결산필수반영 사항(즉 재무제표에 반영할 결산조정항목)(안건조세저널 2005.12.21자 바로 오늘 재경업무실행지침)
작성자안건조세저널 작성일2005-12-26 11:57:19 추천24 조회269

본 내용은 안건조세저널(12.21일자)의 [바로 오늘 재경업무실행지침]으로 기업의 모든 관리실무자에 필요한 내용을 세금교육·홍보·안내목적으로 무료로 제공하는 것입니다. 더 자세한 내용은 안건조세저널이나 www.Taxpark.com(한글명 세무박사)에 들어오셔서 보실 수 있습니다.


♣ 결산반영(조정)이유 주로 회사내부의 판단, 측정 등 대내적 거래이므로(대외거래는 외부와의 거래 객관성 있으므로 세무신고조정만으로도 가능함)

♣ 결산조정방법 ① 당기원가(제조원가, 매출원가, 판관비) 반영, ② 영업외 특별손익 또는 ③ 전기오류손익 등 잉여금처분항목 등으로 반영

♣ 결산조정필수항목 "손금으로 계상(計上)"이라는 단어임.
 ① 퇴직급여충당금의 손금산입(회사내부적립), 같은 목적이라도 퇴직보험예치금 등은 신고조정사항임.
 ② 감가상각비의 손금산입(상대계정:상각누계액으로 반영)
 ③ 부실채권에 대한 대손충당금의 손금산입
 ④ 건설기간 1년 미만 공사의 작업진행율에 의한 수익과 비용은 회사가 회계결산에 계상하면 그대로 인정(계상안하면 완성도 기준으로 인식함)
 ⑤ 저가(시가)에 의한 재고자산 등 평가차손(천재, 지변, 화재, 법령상의 수용)
 ⑥ 각종의 특별계정(비영리법인의 고유목적사업준비금, 보험회사의 책임준비금, 계약자배당준비금 등, 신용보증회사의 구상채권상각충당금 등임)
 ⑦ 기간손익항목:수입이자의 올해 기간별 미수이자계상반영, 미수임대료의 반영

♣ 결산조정의 주의사항 ① 결산조정누락시 수정신고대상이 아님 ② 손익과대계상으로 인한 법인세과오납금액은 환급안해줌(법인세법 66조제2항제4호)


이하 관련 법령·자료 등은 생략하오며, 더 자세한 내용은 주간 안건조세저널이나 www.taxpark.com에 들어오셔서 볼수 있으며, 추가 궁금한 구체적 내용은 www.taxpark.com의 "바로 오늘 30분내 Q&A문서회신코너"를 활용하시기 바랍니다.